Prowadzę zarejestrowaną działalność gospodarczą (jako osoba fizyczna) dotyczy ona wykonywania usług w zakresie kosztorysowania robót budowlanych, prowadzenia nadzorów itp.
W listopadzie ub. r. zakupiłem komputer, który jest niezbędny do prowadzenia mojego biura. Wartość dokonanego zakupu netto wynosi ok. 2500 zł – jestem płatnikiem podatku VAT. W związku z powyższym proszę o udzielenie informacji czy wartość zakupionego komputera mogę zaliczyć jednorazowo w koszty uzyskania przychodu (książka przychodów i rozchodów), jak również zakupiony program komputerowy kosztorysowania, którego wartość netto wynosi ok. 1500 zł ? Czy mogę odliczyć podatek VAT od dokonanych zakupów.
Na oba pytania odpowiedź brzmi – tak. Zgodnie z przepisami regulującymi zasady amortyzacji, podatnik ma prawo jednorazowo zamortyzować w koszty wydatek na zakup środka trwałego, którego wartość początkowa nie przekracza 3,5 tys. zł. Podatnik VAT wlicza przy tym w koszty cenę netto ponieważ w przypadku wydatków uznawanych za koszt przychodu np. z działalności gospodarczej ma prawo pomniejszyć podatek należny o podatek naliczony przy zakupach służących sprzedaży opodatkowanej.
Oczywiście pamiętać należy, że w ramach ustalania wartości początkowej trzeba brać pod uwagę nie tylko wydatki na zakup samego urządzenia, ale również wszystkie “uboczne” koszty, które trzeba ponieść, by owo urządzenie było zdatne do użytku. W przypadku komputera (dla celów amortyzacji zresztą nie bez powodu określanego mianem “zespołu komputerowego”) w ramach ustalania tej wartości początkowej trzeba uwzględnić m.in. wydatek na oprogramowanie. Jeśli więc komputer miałby służyć wyłącznie kosztorysowaniu, to w ramach ustalania wartości początkowej (jednej) należałoby zsumować wydatek na zakup komputera z wydatkiem na zakup programu do kosztorysowania. Wówczas otrzymalibyśmy sumę 4.000 zł. Jeśli byłaby to suma netto, to w koszty trzeba by wliczać ów zakup na zasadach amortyzacji podzielonej na miesiące. Jeśli zaś jest to kwota brutto, to uwzględniając 22-procentową stawkę VAT z pewnością można ów zakup wliczyć w koszty na zasadzie amortyzacji jednorazowej.
Oczywiście można też przyjąć, że komputer służy także do prowadzenia spraw firmy. A wówczas nie ma potrzeby w ramach ustalania wartości początkowej doliczać wydatku na zakup programu do kosztorysowania; wystarczy dodać cenę zakupu programu operacyjnego czy np. edytora tekstu i innego podstawowego oprogramowania. Sam zakup zaś programu komputerowego będzie wówczas oddzielnym wydatkiem inwestycyjnym
