Progi podatkowe. Czyli kiedy podatnik wkracza w wyższy próg podatkowy i w związku z tym w jakiej wysokości będzie musiał zapłacić podatek.
Ustawodawca w podatku dochodowym od osób fizycznych przewidział różne sposoby opodatkowania dochodów podatnika.
Obok opodatkowania zryczałtowanego (podatek liniowy) dochodów uzyskiwanych m.in. z tytułu działalności gospodarczej, sprzedaży nieruchomości i kapitałów pieniężnych, ustawa również przewiduje opodatkowanie na zasadach ogólnych (podatek progresywny) zgodnie ze skalą podatkową.
Opodatkowanie na zasadach ogólnych dotyczy głównie osób uzyskujących dochody ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście, innych źródeł przychodu lub osób prowadzących działalność gospodarczą, które nie wybrały rozliczania się drogą liniową 19% (zgodnie z art. 9a ust.1 i 2 ustawy).
Sposób obliczenia podstawy opodatkowania i zastosowania odpowiedniej skali podatkowej wygląda następująco. Zgodnie bowiem z art. 27 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30e (sposób zryczałtowany), pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
|
Podatek wynosi |
|
| do 85 528zł | 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr |
| ponad 85 528zł | 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł |
Zgodnie z powyższą tabelą dochody podatnika są opodatkowane od określonej wysokości (minimum podatkowe – 556 zł 02 gr x 5,56 = 3 091,47 zł) stawką 18%, a następnie po przekroczeniu kwoty 85 528 zł dochodów rocznych brutto stawką 32%.
Wśród podatników pokutuje pewien mit związany z wyższą skalą opodatkowania. Mianowicie niekiedy podatnicy rozumują, że wkroczenie w wyższy próg podatkowy powoduje opodatkowaniem nową stawką od całości ich dochodu, co może teoretycznie skutkować, że np. przy podwyżce pensji będziemy otrzymywali do ręki mniej pieniędzy netto niż przed jej podwyżką (zarabialiśmy 6 tys miesięcznie płaciliśmy 18% podatku, teraz zarabiamy 8 tys. miesięcznie i płacimy 32% podatku).
Powyższe myślenie jest błędne. Spoglądając na powyższą tabele z art. 27 ustawy z łatwością można dostrzec, że ustawodawca rozgraniczył dochody i sposób ich opodatkowania w odmienny sposób.
Dochód podatnika do wysokości 85 528 zł jest opodatkowany stawką 18%, niezależnie od tego czy niniejsza suma dochodu jest całkowitą sumą dochodu uzyskanego przez podatnika czy tylko jej częścią. Dopiero nadwyżka od tej sumy podlega opodatkowanie według skali 32%.
Tym samym podatnik który w roku podatkowym uzyskał dochód w wysokości 100 000 zł, rozliczając się zapłaci podatek według następującego schematu:
a) do wysokości 85 528 zł podatnik zapłaci 18% podatku (czyli kwotę 14 839 zł 02 gr, zgodnie z tabelą , ponieważ tyle wynosi wartość 18 % kwoty 85 528 zł).
b) a dopiero od wysokości 14 472 zł podatnik uiści 32% podatku (od nadwyżki ponad 85 528 zł).
Dlatego nie istnieje obawa, że w związku ze wzrostem naszego wynagrodzenia (dochodów) a tym samym ze zmianą skali opodatkowania de facto będzie wpływało mniej pieniędzy do naszej kieszeni.
